Hạch toán quà tặng khách hàng như thế nào? Thuế VAT đầu vào có được khấu trừ
Hạch toán quà tặng khách hàng như thế nào? Thuế VAT đầu vào có được khấu trừ
▶▶HÀNG HÓA XUẤT BIẾU TẶNG KHÁCH HÀNG (TẶNG MIỄN PHÍ KHÔNG THU TIỀN; MUA 2 TẶNG 1) THÌ HẠCH TOÁN NHƯ THẾ NÀO ?
1.Cho bên bán
2.Cho bên mua
3. Thuế VAT đầu vào của bên mua có được khấu trừ toàn bộ cho cả hàng tặng
☛☛☛XUẤT HÀNG BIẾU TẶNG KHÁCH HÀNG
Khi biếu tặng hàng hóa (TK 155, TK 156) cho khách hàng kế toán xuất hóa đơn tài chính theo giá bán hiện tại như xuất bán hàng thông thường (Tức là giá bán như giá giao dịch thông thường trên thị trường. Xem tại Căn cứ Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính về cải cách đơn giản thủ tục hành chính thuế sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số39/2014/TT-BTC như sau)
=>Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
✚TH1: (TẶNG KHÔNG YÊU CẦU MUA HÀNG) a) Trường hợp sản phẩm, hàng hóa dùng để biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (KHÔNG PHẢI YÊU CẦU MUA HÀNG), Kế toán dựa vào hóa đơn tài chính và Phiếu xuất kho=>Lập chứng từ kế toán là Phiếu kế toán hạch toán hàng biếu tặng cho khách hàng hoặc có thể sử dụng ngay phiếu xuất kho để ghi sổ nghiệp vụ sau cũng đúng (Miễn sao là sau này lưu chứng từ và tìm kiếm chứng từ dễ dàng là được)
(XEM HÓA ĐƠN HÌNH 1)
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng: (GHI THEO GIÁ XUẤT KHO): Chắc 100% là giá vốn nhỏ hơn 18.000.000+Thuế VAT đầu ra
Có 155 (Thành phẩm); 156 (Hàng hóa) (GHI THEO GIÁ XUẤT KHO).Chắc 100% là giá vốn nhỏ hơn 18.000.000
Có TK 33311- Thuế GTGT đầu ra (GHI THEO VAT ĐẦU RA TRÊN HOÁ ĐƠN): 1.800.000
✦✦Lưu ý: Bên nhận Biếu tặng sẽ không được khấu trừ VAT đầu vào (Với lý do là do không thanh toán cho nhà cung cấp, xem CV 633/TCT-CS ngày 13/12/2015)
Nợ 242,153, 641,642: 19.800.000
Có 711: 19.800.000
(Hàng biếu tặng này các bạn vẫn được xuất bán bình thường vì nó có hóa đơn nên chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp)
✚TH2: (TẶNG YÊU CẦU MUA HÀNG) b) Trường hợp xuất sản phẩm , hàng hoá biếu tặng cho khách hàng nhưng bắt buộc phải mua sản phẩm hàng hoá (Ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm....) thì kế toán phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả biếu tặng(Trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán. GIỐNG Y HỆT BÁN HÀNG BÌNH THƯỜNG). MẪU HOÁ ĐƠN XUẤT BÁN 2 TẶNG 1 CHO CÁC BẠN THAM KHẢO
(XEM HÓA ĐƠN HÌNH 2)
✔Nghiệp vụ 1: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất). GIÁ VỐN: 3*Đơn giá xuất kho
Có TK 155 - Thành phẩm.GIÁ VỐN: 3*Đơn giá xuất kho
✔Nghiệp vụ 2: Doanh thu bán hàng
- Ghi nhận doanh thu của hàng biếu tặng trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản phẩm được bán và sản phẩm hàng hoá biếu tặng:
Nợ các TK 111, 112, 131…: 2*18.000.000+10%*(3*18.000.000)=41.400.000
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 36.000.000 (Vì khi bán hàng mà biếu tặng thì phần biếu tặng không tính doanh thu)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có): 5.400.000 (Khi biếu tặng thì vẫn tính thuế GTGT cho cả phần biếu tặng)
✦✦Lưu ý: Bên nhận biếu tặng, nếu có ghi sổ thì sẽ ghi như sau:
Nợ TK 1561 (Hàng hóa); 242; 642,641...(Giá chưa VAT):55.800.000 (36.000.000+18.000.000+1.800.000)
Nợ TK 1331 (Thuế VAT đầu vào) tương ứng với phần VAT mà trả tiền còn VAT mà không trả tiền sẽ không được khấu trừ (Với lý do là do không thanh toán cho nhà cung cấp, xem CV 633/TCT-CS ngày 13/12/2015):3.600.000
Có TK 711-Thu nhập khác: 19.800.000=18.000.000+1.800.000
Có 331,111,112: 39.600.000 (36.000.000+3.600.000)
(Hàng biếu tặng này các bạn vẫn được xuất bán bình thường vì nó có hóa đơn nên chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp)
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
Website tự học kế toán online miễn phí: www.tuhocketoan.net
